Отчет о прибылях и убытках перефразировать. Как составить отчет о прибылях и убытках

Информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года отражается в Отчете о прибылях и убытках.
Составляется Отчет о прибылях и убытках по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, по форме (ОКУД 0710002), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

В состав Отчета о прибылях и убытках, как следует из формы ОКУД 0710002, входят следующие строки:
Выручка.
По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (пункты 4, 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 г. N 32н (далее - ПБУ 9/99)).
Значение строки "Выручка" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Экспортные пошлины" счета 90 "Продажи" ( бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).

Обратите внимание!
Выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и тому подобное, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности (пункт 18.1 ПБУ 9/99 ). Для этого организация должна ввести к строке "Выручка" дополнительные строки.

Себестоимость продаж.
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (пункты 4 , 5 , 9 , 21 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 г. N 33н (далее - ПБУ 10/99)).
Значение строки "Себестоимость продаж" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетами 20"Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 40"Выпуск продукции, работ, услуг", 41 "Товары" и др.

Обратите внимание!
В случае выделения в Отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, к строке "Себестоимость продаж" дополнительно вводятся новые строки, по которым показываются расходы, соответствующие выделенным организацией видам доходов (пункт 21.1 ПБУ 10/99 ).

Валовая прибыль (убыток).
По этой строке показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности.
Значение строки "Валовая прибыль (убыток)" определяется как разница между показателями строк "Выручка" и "Себестоимость продаж". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Коммерческие расходы.
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (пункты 5 , 7 , 21 ПБУ 10/99 ).
Значение строки "Коммерческие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 44"Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов ).

Управленческие расходы.
По этой строке показывается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (пункты 5 , 7 , 21 ПБУ 10/99 ).
Значение строки "Управленческие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи" субсчету 90-2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 26"Общехозяйственные расходы", но при условии, что такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации.

Прибыль (убыток) от продаж.
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.
Значение строки "Прибыль (убыток) от продаж" определяется путем вычитания из показателя строки "Валовая прибыль (убыток)" показателей строк "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей организацией была получена отрицательная величина (убыток), то это величина показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Доходы от участия в других организациях.
По этой строке показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами (пункт 4 ПБУ 9/99 ).
Значение строки "Доходы от участия в других организациях" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы" аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

Проценты к получению.
По данной строке отражается информация о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами.
Значение строки "Проценты к получению" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы", аналитический счет учета процентов к получению.

Проценты к уплате.
По этой строке показывается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов.
Значение строки "Проценты к уплате" устанавливается на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы", аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией.

Прочие доходы.
По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не перечисленных выше.
Значение строки "Прочие доходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1"Прочие доходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Обратите внимание!
Прочие доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности (пункт 18.1 ПБУ 9/99 ). Для этого организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках дополнительно новые строки.

Прочие расходы.
По этой строке отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше.
Значение строки "Прочие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-2 "Прочие расходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц).

Обратите внимание!
В случае выделения в Отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов (пункт 21.1 ПБУ 10/99 ). Для этого организация может вводить в Отчет о прибылях и убытках дополнительные строки.

Прибыль (убыток) до налогообложения.
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (речь идет о бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (пункт 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 г. N 34н ).
Значение строки "Прибыль (убыток) до налогообложения" определяется путем сложения показателей строк "Прибыль (убыток) от продаж", "Доходы от участия в других организациях", "Проценты к получению" и "Прочие доходы" и вычитания из полученной суммы показателей строк "Проценты к уплате" и "Прочие расходы". Если в результатеполучается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Текущий налог на прибыль.
По этой строке показывается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль и исчисленной по данным налогового учета (пункт 24Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 , утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 19.11.2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02)).

В том числе постоянные налоговые обязательства (активы).
По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (пункт 24 ПБУ 18/02 ).
Значение рассматриваемой строки определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 "Прибыли и убытки", (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.

Изменение отложенных налоговых обязательств.
По этой строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02 ).
Значение строки "Изменение отложенных налоговых обязательств" определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки").

Изменение отложенных налоговых активов.
По данной строке показывается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02 ).
Значение строки "Изменение отложенных налоговых активов" определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки").

Прочее.
По этой строке приводится информация об иных, не названных выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (пункт 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99 ), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 г. N 43н (далее - ПБУ 4/99)).

Чистая прибыль (убыток).
По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (пункт 23 ПБУ 4/99 ).

Кроме вышеперечисленных строк в Отчете о прибылях и убытках имеется Раздел "Справочно", включающий в себя:
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
Совокупный финансовый результат периода;
Базовая прибыль (убыток) на акцию;
Разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Обратите внимание!
Детализацию показателей по соответствующим строкам Отчета о прибылях и убытках организации должны определять самостоятельно, на это указывает пункт 3 Приказа N 66н .
Организации могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах общей суммой с раскрытием в пояснениях к Отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Отметим, что номер соответствующего пояснения к Отчету о прибылях и убытках указывается в графе 1 "Пояснения".

По каждому числовому показателю Отчета о прибылях и убытках, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (пункт 10 ПБУ 4/99 ). Для этого форма ОКУД 0710002 содержит графы, в которых по каждой строке отчета приводятся показатели за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Если Отчет о прибылях и убытках составляется для представления его в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, то в отчете указываются коды показателей согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н .

В случае отсутствия у организации числовых данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются.

Рассмотрим на примере порядок заполнения формы ОКУД 0710002 Отчета о прибылях и убытках за 2011 год.

Пример:
(цифры условные)
Организация ООО "Мир", находящееся на общем режиме, составляет отчет о прибылях и убытках за 2011 года.
Для заполнения указанного отчета требуются данные оборотно-сальдовой ведомости за 2011 год.

Отчет о прибылях и убытках
за ____________ 2011 г.

Многие российские предприятия обязаны составлять такой документ, как отчет о прибылях и убытках. Данный источник предполагает включение цифр, отражающих то, насколько эффективно работает компания — в аспекте извлечения выручки и обеспечения рентабельности бизнеса. Эта информация может быть полезна для инвесторов, кредиторов и партнеров. Необходимость в составлении соответствующего отчета может возникать также в силу обязательств компании по предоставлению данных в государственные структуры — ФНС, учреждения статистики. Какими особенностями характеризуется рассматриваемый документ? Как его правильно составлять?

Сущность отчета

Отчет о прибылях и убытках — пример важнейшего документа из числа тех, что формируют бухгалтерскую отчетность. Можно отметить, что более распространено другое название источника, а именно - «отчет о финансовых результатах». Именно так он звучит во многих источниках права.

Иногда документ именуется как «финансовый отчет о прибылях и убытках». Вне зависимости от названия соответствующий источник содержит: денежные показатели деятельности фирмы за отчетный период, сведения о доходах с нарастающим итогом.

Законодательством РФ определен стандартизованный документ, в котором отражаются соответствующие сведения — Форма 2. Отчет о прибылях и убытках, составленный по ней, включает следующие основные параметры: прибыль (убытки) по итогам реализации товаров, операционная выручка и издержки, доходы и расходы, возникшие вследствие внереализационных активностей, затраты организации на выпуск продукции по полной стоимости (либо производственной), коммерческие и управленческие издержки, доходы нетто от продажи, величины налога на прибыль, различные обязательства, активы, чистую прибыль. В целом, все эти сведения позволяют достаточно адекватно оценить эффективность бизнес-модели фирмы.

Значимость документа

Отчет о прибылях и убытках — пример важнейшего документа с точки зрения анализа предприятия. Данный источник также включает цифры, по которым можно определить рентабельность фирмы или отдельных участков производства (реализации).

Общие работы компании характеризуются, таким образом, величиной прибыли, а также показателем рентабельности. Первый критерий может определяться, исходя из динамики продаж, сдачи в аренду тех или иных фондов, биржевых активностей и иных видов деятельности, направленных на извлечение прибыли. Второй — зависит также и от уровня издержек.

Анализ отчета

Анализ отчета о прибылях и убытках организации позволяет определить то, насколько эффективно менеджмент осуществляет деятельность в рамках тех или иных бизнес-процессов — производства, снабжения, решения маркетинговых и кадровых задач. Обладание соответствующими сведениями позволит руководству организации или, например, инвесторам оценить то, насколько компетентно действуют специалисты и менеджеры компании, определить приоритеты в оптимизации стратегии развития предприятия. Отчет о прибылях и убытках предприятия позволяет выявить то, какие факторы влияют на реализацию бизнес-модели компании, какие есть у фирмы дополнительные ресурсы для улучшения финансовых показателей. Эти сведения важны как для менеджмента, так и для инвесторов или кредиторов.

Отчет и бухгалтерские документы

Отчет о прибылях и убытках — пример документа, который, как мы отметили выше, включается в состав бухгалтерской отчетности. По значимости он сопоставим с таким источником, как Бухгалтерский баланс. Вместе с тем, принципы составления указанных документов сильно разнятся. Так, бухгалтерский баланс предполагает включение данных по состоянию на конкретную дату. В свою очередь, отчет о прибылях и убытках должен содержать сведения с нарастающим итогом — за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, а также налоговый год.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках составляют все фирмы, которые ведут бухучет. Основная задача при составлении первого типа документа — отражение сведений об имуществе фирмы и об ее деятельности. В свою очередь, отчет от прибылях и убытках фиксирует результаты деятельности фирмы и используется с целью осуществления оценки эффективности бизнес-модели предприятия. Очень часто оба документа предоставляются в соответствующие государственные органы одновременно. Отмеченные источники исключительно важны также, как мы отметили, для инвесторов, а также партнерских организаций, планирующих сотрудничать с компанией.

Считать ли данные в отчете официальными?

Отчет о прибылях и убытках — вполне официальный источник. Он заверяется подписями руководства организации, и потому не может содержать данных, которые представлены с целью намеренного искажения представления о том, как идут дела в компании. В некоторых случаях к составлению соответствующего документа фирмы привлекают внешних партнеров — с целью повышения качества проведения анализа бизнес-модели предприятия. Это осуществляется в интересах, прежде всего, самой фирмы, которая составляет документ — от того, насколько ответственно подходит организация к формированию данного отчета, часто зависит отношение к ней со стороны других игроков рынка.

Структура документа

Общий принцип структурирования отчета — в отражении показателей, которые позволяют получить представление о том, убыточна фирма или прибыльна. Ключевые сведения, имеющие к этому отношение, фиксируются в самом начале документа (это выручка, данные по продажам, расходы — включая управленческие).

После того как основная информация, отражающая эффективность работы предприятия, зафиксирована в документе, в отчет вписываются дополнительные показатели, имеющие отношение к формированию доходов или расходов — например, проценты от вкладов (или, наоборот, долговые обязательства), цифры, отражающие результаты бизнес-активностей фирмы до налогообложения. Затем вычисляется прибыльность компании после уплаты необходимых сборов в бюджет и также фиксируется в отчете. Формируется, таким образом, конечный финансовый результат — чистая прибыль (либо, наоборот, убыток) за налоговый период.

Специфика определения показателей для отчета

На что обращать внимание при определении показателей для внесения в такой документ как Форма 2? Отчет о прибылях и убытках должен, прежде всего, составляться на основе метода начисления. Что это значит? Выручка должна начисляться в тот момент, когда покупатель или заказчик организации должен начинать выполнение обязательств, связанных с оплатой товаров или услуг. Как правило, они возникают после того, как продукция отгружена, или услуги — предоставлены. Документально это обычно сопровождается предъявлением со стороны заказчика необходимых расчетных источников.

Итак, теперь мы знаем, что такое Форма 2 — отчет о прибылях и убытках. Изучим теперь то, каковы нюансы составления данного документа. Форма соответствующего отчета стандартизована и рекомендована Министерством Финансов. Готовить документ необходимо до 30 марта года, следующего за отчетным — если речь идет о предоставлении данных за налоговый год. Можно отметить, что соответствующая форма отчета о прибылях и убытках может быть откорректирована специалистами, составляющими данный документ. Те или иные строки могут быть удалены (например, если по тем или иным показателям нечего отражать) либо, наоборот, добавлены сотрудниками соответствующих подразделений фирмы.

Как заполнять отчет?

Каким образом правильно заполнять отчет о прибылях и убытках? Бланк по Форме 2 — первое, что понадобится нам. Его можно запросить в ближайшем отделении ФНС или скачать на сайте ведомства — nalog.ru. Первое, на что стоит обратить внимание при заполнении соответствующего документа — в каждой его строке фиксируются суммарные показатели.

Можно отметить, что общие сведения об организации, указываемые в Форме №2, в целом, аналогичны тем, что фиксируются в бухгалтерском балансе, или Форме №1. В числе таковых: отчетный период, наименование фирмы (в соответствии с учредительными документами), коды ОКВЭД и другие, что требуются в соответствии с формой, юридический статус компании, а также единицы измерения, используемые в документе.

В какой последовательности может осуществляться заполнение такого документа отчет о прибылях и убытках? Пример алгоритма составления соответствующего документа мы изучим на основе ключевых пунктов Формы №2.

В пункте 2110 указывается выручка организации. Она представляет собой сумму доходов, возникших вследствие продажи товаров, предоставления сервисов или выполнения работ фирмой, составляющей отчет. Из этой величины необходимо вычесть НДС. Сведения для заполнения соответствующего пункта следует брать из счета 90 (то есть, «Продажи»).

В пункте 2120 фиксируется себестоимость. Сведения для его заполнения также следует брать из счета 90 (из дебета). Вместе с тем, следует исключить расходы, связанные с продажей (к ним могут, в принципе, относиться все издержки, кроме управленческих и тех, что связаны с транспортно-заготовительными активностями — для них форма отчета о прибылях и убытках предусматривает отдельные строки).

В пункте 2100 фиксируется (или убыток). Подсчитывается соответствующая величина легко — как разница между показателями в строках 2110 и 2120.

В пункте 2210 указываются коммерческие издержки. Ими могут быть расходы, связанные с основными видами бизнес-активностей фирмы, за исключением тех, что относятся к транспортно-заготовительным. Сведения для соответствующего пункта нужно брать из (его дебета). Данные расходы также включаются в себестоимость, отражаемую на счете 90.

В пункте 2220 фиксируются управленческие расходы — те, что связаны с организацией системы менеджмента в компании. Это могут быть связанные с арендой, выплатой трудовых компенсаций сотрудникам, перечислением в бюджет соответствующих налогов. Цифры нужно брать из счета 26 (то есть, «Общехозяйственных расходов»). Отметим, что и эти данные включаются в дебет счета 90.

В пункте 2200 фиксируется прибыль, возникшая в результате продаж. Конечно, это может быть также и убыток. Для получения нужных цифр необходимо задействовать показатели отчета о прибылях и убытках, которые содержатся в пунктах 2100, 2210, а также 2220. Из первого показателя нужно вычесть второй, а из получившейся цифры — третий.

В пункте 2310 указывается выручка от других организаций. Ее появление возможно, если фирма инвестирует денежные средства в уставные капиталы иных предприятий, в результате чего получает дивиденды или часть прибыли. Данного типа доходы фиксируются также на счете 91 (по кредиту).

В пункте 2130 фиксируются проценты к получению. Они могут быть связаны с наличием у фирмы банковских вкладов, депозитов, облигаций или, например, векселей. Соответствующие сведения могут быть получены со счета 91 (как и по предыдущему показателю, из кредита).

Соседствует с указанными цифрами пункт 2330, в котором отражаются проценты к уплате. Они могут быть связаны, к примеру, с кредитами. Нужные сведения можно взять также со счета 91 (с дебета).

В пункте 2340 фиксируются прочие доходы. Цифры формируются за счет выручки, которая числится на счете 91 (по кредиту), за исключением НДС и иных сборов, которые учтены по дебету данного счета, а также не зафиксированы в других показателях, которые включает отчет о прибылях и убытках (строки 2310 и 2320). В пункте 2350 отражаются, в свою очередь, прочие расходы. Это издержки, которые зафиксированы на счете 91 (по дебиту), не считая показателей из строки 2330.

В пункте 2300 фиксируется прибыль (или убыток), появившаяся до налогообложения. Для ее вычисления необходимо сложить несколько показателей, которые включает форма отчета о прибылях и убытках, а именно, тех, что отражены в строках 2200, 2310, 2320, после чего вычесть из получившейся цифры сумму по строкам 2330 и 2340. Но это еще не все. Из получившейся цифры нужно вычесть значение из строки 2350.

В пункте 2310 отражается налог на прибыль — по отчетному периоду, за который организация составляет рассматриваемый документ. Источником необходимых данных может служить счет 68 (то есть, «Налоги и сборы»). В случае, если фирма платит налог по ПБУ 18/02, то могут также заполняться пункты 2421, 2430, а также 2450. Какова их специфика?

В пункте 2421 фиксируются постоянные налоговые обязательства фирмы. Каким образом? Например, если при исчислении налога на прибыль фиксируются расхождения между показателями, которые включены в бухгалтерский и налоговый учет, то обнаружившаяся между ними разница получает статус постоянной. Если умножить ее на налоговую ставку, то соответствующая сумма должна будет уплачиваться предприятием в бюджет. Соответствующее обязательство будет зафиксировано на Конкретные цифры, которые необходимо указать в рассматриваемом пункте, могут быть определены как разница между показателями дебита и кредита счета 99 (если точнее, субсчета "Постоянные налоговые обязательства"). Такова специфика заполнения документа, если, к примеру, фирма составляет налоговые документы,бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках одновременно.

Пункты 2430 и 2450 отражают отложенные обязательства по налогам. Если фирмы учитывает выручку или издержки в одном периоде, а налогообложение должно осуществляться в другом, то соответствующие цифры формируют временную разницу. Налог на прибыль приобретает статус отложенного обязательства. Сведения для отмеченных пунктов можно брать как со счета 77, так, например, из счета 09.

Пункт 2460 включает прочие сведения. Здесь может быть зафиксирована информация, касающаяся иных сумм, которые влияют на размер прибыли фирмы. Это могут быть различные пени, штрафы, переплаты.

В пункте 2400 отражается чистая прибыль организации. Соответствующие цифры могут также фиксировать и убыток. Для того, чтобы получить их необходимо из строки 2300 вычесть сумму показателей пунктов 2410, 2430, а также 2450. После этого — вычесть из получившейся суммы значения в строке 2460.

В пункте 2510 фиксируется результат от переоценки. Здесь отражаются результаты, связанные с переоценкой различных внеоборотных активов. В пункте 2520 фиксируется результат от прочих операций. В соответствующей строке отражаются сведения, которые не учтены составителем отчета в предыдущих пунктах. В пункте 2500 определяется финансовый результат по налоговому периоду. Определяется он посредством сложения показателей в строках 2400, 2510, а также 2520. Если компания ведет деятельность как АО, то должны заполняться также строки 2900 и 2910, отражающие прибыль или убыток в расчете на акцию.

Особенности работы с документом

Готовый отчет о прибылях и убытках (бланк со всеми вписанными цифрами, а также подписанный руководителем фирмы) сдается в территориальное подразделение ФНС по месту осуществления деятельности предприятием.

В некоторых случаях возможно составление упрощенного документа. Его структура предполагает указание меньшего количества цифр - по группам отдельных статей, но без особой детализации тех или иных показателей. Данная возможность открыта для малых предприятий. Анализ отчета о прибылях и убытках крупных бизнесов, в свою очередь, предполагает исследование большого объема различных показателей. Это необходимо для осуществления объективной оценки эффективности модели развития организации — менеджерами, инвесторами или кредиторами.

Форма отчета о финансовых результатах утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 под № 66н. Заполненный бланк подается в ФНС и Росстат. Для представления в органы статистики надо использовать шаблон с кодами. Годовую форму передают в контролирующий орган до окончания трехмесячного срока после завершения отчетного периода.

Форма 2 (отчет о прибылях и убытках) нужен для отображения операций с финансовыми ресурсами организации за отдельный промежуток времени. В документе приводятся значения доходов, осуществленных расходов, сформированных убытках и показатель прибыли. Их расчет производится нарастающим порядком.

Отчет о финансовых результатах (форма 2)

Сведения из документа могут быть полезны для:

• экономического планирования;
• подготовки аналитического материала в рамках управленческого учета;
• руководства компании;
• учредителей организации;
• кредитных учреждений;
• потенциальных инвесторов;
• контрагентов.

Отчет о финансовых результатах должны заполнять все юридические лица. Некоторым категориям субъектов предпринимательства разрешено оформлять отчет в упрощенном виде. Значения итоговых ячеек в документе отображают составляющие убытка или прибыли. Показатели приводятся за текущий и прошлый период, что позволяет сопоставить их и проследить динамику развития фирмы.

Отчет о прибылях и убытках не допускает наличия в документе ошибок или исправительных записей. При обнаружении на этапе подготовки отчетности неточностей, недостоверных данных, помарок или опечаток необходимо заполнить бланк заново. Законодательно предусмотрена возможность внесения сведений в графы рукописным способом или печатным. Отчет о финансовых результатах (форма после заполнения) должен быть подписан руководителем учреждения. Оттиск печати не является обязательным элементом, если фирма не использует печать.

Документ составляется в двух экземплярах. Оба подписываются и проверяются на отсутствие недочетов. Первый бланк направляется в ФНС, второй хранится на предприятии.

Отчет о прибылях и убытках 2018: бланк и его структура

К числу обязательных реквизитов документа относятся:

• сведения о предприятии;
• дата оформления бланка с указанием отчетного периода;
• коды, присвоенные органами статистики;
• единицы (их порядок) для измерения показателей в отчетности;
• числовые значения показателей в табличном блоке;
• правильно выведенные итоги.

Бланк отчета о финансовых результатах в содержательной части представлен таблицей. В табличном блоке приводятся графы:

• с пояснениями, которые подлежат заполнению при наличии по конкретной строке уточняющих данных;
• в отчет о прибылях и убытках во второй колонке включен перечень показателей с унифицированными названиями;
• графы для внесения числовых данных за отчетный период;
• графы, которые заполняются по сведениям предшествующего года.

Отчет о прибылях и убытках: как заполнить

В отчетной форме не предусмотрено введение чисел с минусом. Если показатель имеет отрицательное значение, его записывают в круглых скобках. При отсутствии по графе данных ставится прочерк. Пустых ячеек быть не должно. В отчет о финансовых результатах образец требует вписывать словами вид экономической деятельности и форму собственности.

Числовые данные для табличного блока должны соответствовать оборотам по бухгалтерским счетам. Как заполнить отчет о финансовых результатах:

1. Необходимо подготовить данные по счетам 90 и 91. При определении выручки суммы по акцизам и НДС исключаются из расчета.
2. Итог отчета (по сумме до удержания налогов) должен быть равен сальдо 99 счета.
3. Если отчет о прибылях и убытках составляется компанией, применяющей ПБУ 18/02, понадобятся значения по счетам 77 и 09.

При внесении информации в строки по некоторым ячейкам надо производить расчеты.

В строке 2100 вводится разница между валовой прибылью и себестоимостью. Шифром 2200 корректируется значение строки 2100 на расходы организации. По 2300 расчет ведется по формуле:

стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Построчную расшифровку удобно рассматривать на примере бланка с кодовыми обозначениями (используется для форм, подаваемых в Росстат):

1. Кодовое число 2110 соответствует сумме вырученных средств за выполненные работы, оказанные контрагентам платные услуги и реализованные товары.
2. Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах при введении данных в ячейку 2120 показывает расходы, они подлежат вычитанию из объема выручки, поэтому вписываются в скобках.
3. Код 2210 используется для указания расходов по сбыту (они будут вычитаться, заносятся в скобках).
4. Строка 2220 предполагает введение вычитаемого значения управленческих затрат.
5. Отчет о финансовых результатах по строке 2310 отражает доходы, полученные от других предприятий на основании участия в их капитале.
6. Код 2320 предполагает наличие процентов по ценным бумагам.
7. Шифровое обозначение 2330 используется для процентов, которые предстоит выплатить (число будет отниматься, выносится в скобки).
8. В строку 2340 вводятся прочие виды доходных поступлений, а в скобках по коду 2350 – прочие затраты.
9. По строке 2410 учитывается расчетное значение налога на прибыль.
10. Строка 2460 отчета о финансовых результатах – расшифровка предполагает внесение сумм по штрафам, пеням и перечисленным налоговым доплатам.

Во втором табличном блоке приводятся сведения, носящие справочный характер. Это показатели, которые не вошли в первый блок отчета.

Бухгалтерская отчетность - важнейший анализ всей деятельности предприятия за прошедший год. Независимо от организационно — правовой формы все компании обязаны составлять ее и отправлять в налоговые органы, а также органы статистики не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Внимание! Индивидуальные предприниматели не обязаны подавать отчетность, однако, ее заполняют по личному усмотрению для оценки своей деятельности.

Годовая бухгалтерская отчетность включает в себя множество форм и расшифровок. Для малых предприятий разработан упрощенный отчет, состоящий только из 2 основных форм: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках форма 2 объединяет в себе результат финансовой деятельности предприятия - здесь отражаются данные о полученной выручке и прибыли организации. Глубокий анализ позволяет максимально точно определить финансовое положение организации и принять правильные управленческие решения по дальнейшему ведению бизнеса на примере текущего положения дел.

Как составить

Отчет составляется в унифицированной форме на бланке, разрабатываемом МинФином РФ. Может заполняться как в общей форме, так и по личному выбору малых предприятий в упрощенной.

Внимание! Упрощенный отчет о прибылях и убытках имеет данные только по наиболее значимым показателям, поэтому на его основе невозможно сделать глубокий анализ результатов работы.

Образцы бланков можно скачать в конце статьи.

Отличие структуры бланков отчетности

1. Наличие расшифровок по показателям: например, расходы по обычным видам деятельности включают в себя сведения о себестоимости проданных или произведенных товаров и коммерческих и управленческих расходов. Эти важные показатели дают возможность пересмотреть распределение своих расходов в будущем, а в краткую форму заносятся только общие сведения.
2. Наличие в развернутом виде промежуточных результатов работы - прибыль (убыток) от продаж, до уплаты налогов и, наконец, чистая прибыль. Это позволяет максимально оценить налоговую нагрузку и посчитать долю расходов, приходящуюся на уплату налога на прибыль.

Основные показатели финансового результата, их структура

Выручка (строка 2110)

Выручка - это первый показатель, характеризующий результативность осуществляемой деятельности и эффективность проводимого управленческого учета в компании. В строку 2110 заносятся основные результаты работы за вычетом НДС, акцизов и дополнительных обязательных платежей.

В МСФО (международных стандартах финансовой отчетности) для признания выручки должны быть соблюдены основные требования к сделке:

• компания передала право собственности и больше не принимает участия в управлении проданными товарами или реализованными услугами;
• выручка и затраты по сделке могут быть четко определены;
• сделка осуществлялась с получением экономической выгоды для продавца и есть уверенность в ее получении.

Строка 2110 дает возможность проанализировать продажи, принять управленческие решения о возможном усилении поиска потенциальных покупателей, если продажи невысоки. Кроме того, так как выручка по 2110 определяется за вычетом НДС, можно сразу рассмотреть поступления от поставщиков и проанализировать наличие входного НДС для сокращения данного налога, т.е. все отчетности на предприятии взаимосвязаны между собой. Кроме того, вычет НДС и акцизов из общей суммы продаж позволяет как можно точнее оценивать именно результативность деятельности (так как выставленный НДС покупателям и акцизы все равно подлежат уплате в бюджет).

Прибыль (убыток) от продаж

Данный промежуточный показатель присутствует только в полной форме для крупных организаций. Он включает в себя не только результативность продаж (строку 2110 с вычтенным НДС и акцизами), но и все понесенные расходы на производство, обеспечение рабочего процесса (управленческие расходы), продажи продукции или оказание услуг.

Прибыль (убыток) от продаж до налогообложения

К полученной от основного вида деятельности прибыли в этом показателе присутствуют данные о прочих доходах, например, от участия в других организациях, полученные от предоставленных займов проценты или поступления от продажи основных средств и т. д. Основные расходы, понесенные в данном году компанией, дополняются затраты, не связанные с основной деятельностью организации (например, услуги банков).

Чистая прибыль (убыток)

Финальный результат деятельности фирмы. Показывает реальный доход компании после вычета всех понесенных затрат. Распределение чистой прибыли - это немаловажная часть управленческого учета, поэтому так важно правильно читать и анализировать данную строку в отчете о прибылях и убытках.

Внимание! Величина чистой прибыли отличается от заполненной строки в балансе о нераспределенной прибыли, так как в балансе приводятся сведения нарастающим итогом, а в форме 2 - только за отчетный год.

После формирования всех показателей следует помнить о ручном заполнении дополнительных справочных расшифровках.

Структура затрат, их представление по МСФО

При заполнении бланка отчетности для определения чистой прибыли учитываются все понесенные фирмой в текущем году издержки: как на обычные виды деятельности, так и дополнительные расходы. В соответствии с требованиями МСФО, в отчетности издержки отображаются в соответствии с выбранным методом раскрытия, позволяющим более точно и достоверно передать информацию.

Для затрат в МСФО присутствует следующая классификация затрат:

1. «По характеру затрат» - данный метод не требует распределения расходов по их назначению и все издержки сгруппированы по характеру.
   • Выручка
   • Прочий доход
   • Готовая продукция и незавершенное производство
   • Материалы, использованные в работе
   • Оплата труда работников
   • Амортизация
   • Прочий расход денежных средств
   • Прибыль
2. «По назначению затрат» — данный метод дает возможность распределять расходы по их прямому назначению для определения себестоимости продаж. Такое распределение обеспечивает более полной информацией, однако, следует отметить субъективность суждения об отнесении по целям издержек.
   • Выручка
   • Себестоимость продаж
   • Общая прибыль
   • Прочий доход
   • Затраты на реализацию
   • Затраты на административный сектор
   • Прочие издержки
   • Прибыль​

Замечание! В России большинство организаций, осуществляющих свою деятельность согласно МСФО, придерживаются распределения затрат согласно их предназначению.

Пример заполнения бланка отчетности

Данный пример характеризует деятельность произвольно взятой организации ООО «Ягода» с показателями ее работы в 2017 году. Посмотреть и скачать пример заполнения бланка отчетности о прибылях и убытках 2017 можно ниже.

Анализ отчета о прибылях и убытках по образцу

Первоначальный анализ отчета о прибылях и убытках — сравнение промежуточных данных о прибыли. В данном примере видна тенденция увеличения валовой прибыли за счет снижения себестоимости продаж. То есть в текущем году компанией были предприняты меры по уменьшению затрат на осуществление реализации (пример: смена поставщика или способов доставки приобретаемого оборудования). Уменьшение общей выручки от реализации (строка 2110 без учета НДС) не повлияло на конечный результат.

В целом данный пример отчета о прибылях и убытках позволяет сделать вывод об успешной политике ведения бизнеса данной компанией за отчетный год - удалось снизить коммерческие расходы, возросла чистая прибыль. Однако, следует проводить мониторинг деятельности, чтобы не происходило значительное снижение выручки постоянно, так как это может стать причиной убытков и возникает риск банкротства предприятия. Чистая прибыль - показатель наличия денежных средств у компании после расчетов по налогам и всем аналогичным бюджетным платежам. Управленческие решения должны быть направлены на правильное распределение остатка для получения наибольшей выгоды.

Заключение

Комплексный анализ отчета о прибылях и убытка позволяет своевременно читать показатели и выявлять снижения продаж (строка 2110), основные причины уменьшения прибыли. Это дает возможность принимать решения о перераспределении денежных средств, так как основной целью любого предприятия является максимизация прибыли и снижение издержек.

С каждым годом в России стандарты ведения бухгалтерского учета все больше сближаются с МСФО, поэтому каждый бухгалтер должен знать основные требования составления отчетностей не только по ПБУ, но и руководствуясь методическими материалами МСФО. Причем анализ должен проводиться независимо от наличия обязанности сдачи отчетности - исследование показателей - важнейший шаг к дальнейшему функционированию организации.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) — одна из основных форм . Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

• величина или убытков от реализации продукции;
• операционные доходы и расходы;
• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности;
• затраты предприятия на производство продукции;
• коммерческие и управленческие расходы;
• сумма налога на прибыль;
• чистая прибыль.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для , рентабельности производства продукции и определения величины чистой прибыли.

В отчете о прибылях и убытках должны содержаться, как минимум, следующие линейные статьи :

• выручка;
• затраты по финансированию;
• доля прибылей и убытков ассоциированных компаний, по совместной деятельности, учитываемых по методу участия;
• прибыль или убыток до налогообложения;
• расходы по налогу;
• чистая прибыль или убыток;
• результаты чрезвычайных обстоятельств;
• прибыль или убыток доли меньшинства;
• прибыль или убыток собственников материнской компании.

Анализ расходов

Отчет о прибылях и убытках компаниями разрабатывается самостоятельно. Формат этого отчета прежде всего зависит от выбранного порядка анализа расходов. МСФО предусмотрено, что расходы должны быть распределены на подклассы. Анализ может проводиться по одному из двух вариантов — методу характера расходов или методу функции расходов.

Анализ расходов по характеру обычно применяется в небольших компаниях, где нет необходимости распределять операционные расходы по функциям. В этом формате есть статья «Изменения в запасах готовой продукции и незавершенного производства». Она представляет собой разницу между их оценочным количеством на начало и конец периода. В расчет принимается со знаком минус, если стоимость остатков уменьшается, и со знаком плюс, если стоимость остатков увеличилась. Анализ расходов по функциям может дать более значимую информацию, но является более субъективным, чем предшествующий метод. Приведем пример сопоставимости двух подходов.

Компания может выбрать любой анализ расходов при составлении отчета о прибылях и убытках и соответственно формат отчета.

Показатели отчета о прибылях и убытках

Основное назначение Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, таких как:

• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от продаж:
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

В табл. 1 приведен состав и характеристика показателей отчета о прибылях и убытках.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивая пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы им для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности.

Значение отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности организации за отчетный период и показывает, каким образом она получила прибыли и убытки (путем сопоставления доходов и расходов).

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннею анализа получения прибыли.

Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли организации, повышения уровня ее рентабельности.

Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод о том, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.

В мировой практике используется несколько вариантов построения отчета о прибылях и убытках, классификация которых обобщена на рис. 1. При этом можно выделить следующие основания классификации по:

• подходу к классификации затрат:
• расположению показателей;
• способу получения финансового результата;
• способу раскрытия разности между доходами и расходами.

Рис. 1. Классификация форматов отчета о прибылях и убытках

В зависимости от подхода к классификации затрат выделяются форматы затрат и себестоимости. В международных стандартах финансовой отчетности используется иная терминология.

В МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» приведены два альтернативных варианта классификации операционных и иных затрат: по характеру затрат (естественный формат) и по назначению (функциональный формат).

При естественном формате (формате затрат) затраты классифицируются следующим образом:

• материалы;
• расходы на заработную плату;
• амортизационные отчисления и др.

Важным отличием форматов затрат и себестоимости является отражение в естественном формате изменений в запасах готовых изделий и незавершенного производства.

Функциональная схема распределения затрат предполагает группировку затрат по классам в соответствии с их функцией, например: себестоимость продаж: коммерческие расходы; административные расходы и др.

Компании, применяющие функциональную схему классификации расходов, должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том числе на амортизационные отчисления и оплату труда.

На практике отчеты о прибылях и убытках большинства компаний представляют собой сочетание естественной и функциональной схем.

1. По расположению показателей можно выделить последовательную, параллельную и матричную формы отчета о прибылях и убытках.

В параллельной форме записываются слева расходы, справа доходы (или наоборот), а финансовый результат отражается на той стороне, где достигнуто превышение.

При последовательной форме запись статей производится сверху вниз: доходы, расходы (или наоборот), финансовый результат.

В матричной (шахматной) форме строки отражают расходы, столбцы — доходы (или наоборот).

2. По способу получения финансового результата выделяют форматы отчета о прибылях и убытках, составленные одношаговым и многошаговым способами.

При многошаговом способе производится вычисление промежуточных финансовых результатов.

3. По способу раскрытия разности между доходами и расходами выделяются полный и сальдированный форматы отчета о прибылях и убытках. Выбор одного из форматов зависит от приоритетности наглядности или информативности.

В полном формате полностью показываются все суммы доходов и расходов. В сальдированном формате доходом считается разность между доходами и расходами.

Отчет о финансовых результатах может отражать или обороты (метод брутто), или сальдо (метод нетто) результатных счетов. Отчет брутто несет больше информации и полнее раскрывает структуру доходов и расходов. В этом случае более четко проводится различие между отчетом и балансом: отчет фиксирует обороты, баланс — сальдо. Отчет нетто несет меньше информации, но представляет ее в более удобной форме.

Отчет о прибылях и убытках, представленный в составе форм отчетности. утвержденных приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н, составлен по формату себестоимости, многошаговым способом, методом брутто с вертикальным расположением показателей.

В основу построения отчета о прибылях и убытках в Российской Федерации положена классификация доходов и расходов, установленная Положениями по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации».

Для целей бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы , а расходы — соответственно на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Это разграничение организация производит самостоятельно исходя из характера своей деятельности, вида доходов и расходов и условий их получения.

К обычной деятельности, как правило, относят вид деятельности, указанный в уставе и учредительных документах.

Кроме того, к обычной деятельности можно отнести поступления, которые существенны в общей сумме доходов и носят регулярный характер.

В отчете о прибылях и убытках доходы подразделяются на выручку и прочие доходы (п. 18 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Прочие доходы и относящиеся к ним прочие расходы могут отражаться в отчете о финансовых результатах свернуто, но при соблюдении двух условий:

• соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов и расходов;
• доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов), не являются существенными для характеристики финансового положения организации (п. 18.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 21.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В отчете о финансовых результатах расходы подразделяются на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы (п. 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Конкретные критерии отнесения доходов и расходов к доходам и расходам по обычным видам деятельности и прочим должны быть установлены в учетной политике организации.